会计毕业论文---谈企业合理避税及对企业经济效益

谈企业合理避税及对企业经济效益 摘要随着国家税收政策的不断调控，合理避税，避税筹划等工作对企业经济效益的影响 是越来越大。财务部门在如何增收节支，开源节流，加强内部管理，提升整体素质方面，应 不断探索、开拓电力市场可持续发展的新路子。本文就一些实例分析了合理避税的重要性 关键词避税 避税策划 经济效益 俗话说“逃税者愚，偷税者蠢，避税者智，筹划者高。” 合避税是企业减少支出、增加收入的重要手段,它的产生是市场经济发展的必然产物,其 最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。从长远和整体来看,纳税人按照国家的税收政策进行 合理避税筹划,促进了产业布局的进一步发展,有利于涵养税源,促进经济社会的长期发展和 繁荣。以下就我国常用的一些避税方法进行了简要的分析,探讨增值税如何合理规避,利用各 种手段提高企业综合收益,促进国民经济的良性发展。 一、增值税的一些常用避税方法 1、在兼营业务中合理避税 税法规定,纳税人兼营不同税率项目,应该分别核算,按各自的税率计算增值税。否则按较 高税率计算增值税。 因此纳税人兼营不同税率项目,在取得收入后,应该分别如实记帐,分别核 算销售额,这样可以避免多缴纳税款。 2、选择合理销售方式避税 税法规定,现金折扣方式销售货物,其折扣额发生时应计入财务费用,不得从销售额中扣减; 采用商业折扣方式销售,如果折扣额和销售额在同一张发票列示,可按折扣后的余额作为销售 额计算缴纳增值税。因此若单纯为了避税,采用商业折扣销售方式比采用现金折扣方式更划 算。 只是在操作中,应将折扣额与销售额注明,不能将折扣额另开发票,否则要计入销售额中计 算征税。 3、在纳税义务发生时间上合理避税 税法规定,采用直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销 售额的凭据,并将提货单交给买方的当天。如果货物不能及时收现而形成赊销,销售方还需承 担相关比率的税金。而采用赊销和分期收款方式销售货物,按合同约定的收款日期的当天为 纳税义务发生时间。如果纳税人能够准确预计客户的付款时间,采用签订合同赊销或分期收 款方式销售货物,虽然最终缴税金额相同,但因推迟了收入确认时间,从而推迟纳税的时间。 由 于货币的时间价值,延迟纳税会给企业带来意想不到的节税效果。 4、出口退税避税法 即利用中国税法规定的出口退税政策进行合理避税的方法。 中国税法规定,对报关离境的 出口产品,除国家规定不能退税的产品外,一律退还已征的增值税。 出口退税的产品,按照国家 统一核定的退税税率计算退税。企业采用出口退税避税法,一定要熟悉有关退税范围及退税 计算方法,努力使本企业出口符合合理退税的要求。至于有的企业伙同税务人员或海关人员 骗取“出口退税”的做法,是不可取的。 二、合理避税的应用 1、利用挂靠避税筹划 国家往往会制定一些纳税优惠政策，而许多企业并非生来具备享受优惠政策的条件， 这就需要企业为自身创造条件， 来达到利用优惠政策合理避税的目的， 这种方式称为“挂靠”。 下面的案例将对“挂靠”避税筹划进行详细的说明。 例如 （1）某钢铁生产企业，以钢材为其主要产品，由于附近并无矿山，因而其生产 原料主要为废旧钢铁， 而废旧钢铁的主要来源除了外地废旧物资经营单位外， 主要从本地的 个体捡破烂的处收购。 从外地废旧物资经营单位购进废钢， 由于对方可开具增值税专用发票， 因而本企业可抵扣进项税额，而按现行税收政策，从个人处收购废旧物资，工业企业是无法 抵扣进项税额的，这样给企业加重了负担。 如何减轻这部分负担该钢铁企业决策层决定专门成立一个废旧物资回收公司，独立 法人，独立核算，并经工商机关和公安机关批准，执有特种行业（废旧物资经营）经营许可 证， 所有该钢铁企业从个人收购的废旧钢铁均通过废旧物资回收公司， 废旧物资回收公司再 按市场价格将收购的废钢铁销售给钢铁企业，并开具了普通发票。 通组织机构设计处理，钢铁企业购进的所有废钢铁都可以正常的手续足额抵扣进项税 额，减轻了钢铁企业的税收负担。 例如 （2）某大型机械生产企业，生产的 A 类机械属大型笨重商品，一般运费占产品 销售额的 20％左右，以往做法，由该机械企业销售机械并提供运输服务，将运费包括在销 售额中，全额按 17％计算销项税额，新税制实施一段时间以来，该企业决策层经研究，决 定专门成立一个运输公司，独立法人，独立核算，销售的 A 类机械，销售额不再包括运费， 运输由运输公司单独开票结算，而运输公司按 3％的营业税税率缴纳营业税，使得这部分运 费的税收负担从 17％降到了 3％。同时，对一般企业而言，购进大型机械均作为固定资产管 理，不涉及购货方扣税问题，所以将运费部分单独核算不影响购货方抵扣进项税额问题，从 而也不会危及双方购销业务。 2、利用混合销售避税筹划 一项销售行为